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La Sunat nos ofrece guias para la declaración de nuestros impuestos procurando hacerlo facil nuestros cálculos, cómo paso previo a la declaración que se realiza cada año, siempre es recomendable, efectuar un estimado inicial de lo que tendremos que regularizar con el Fisco.

Aqui un caso practico de un contribuyente que percibió ingresos de cuarta y quinta categoría durante 2011 y que tiene que efectuar la declaración anual en marzo próximo. Para casos similares, le recomendamos recurrir a las guías y manuales de la Sunat.

Julio Cesar es un Técnico de repacion de maquinaria pesada por su gran experiencia y técnica, en 2011 asesoró a una empresas en el desarrollo de proyectos y adiestro a varios trabajadores en la rama de grupos electrógenos. En julio de ese año, nuestro amigo Julio Cesar aceptó la propuesta de una reconocida Compañía en el area de grupos de potencia para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos, incorporándolo a su planilla.

Los ingresos de Julio Cesar en el año están divididos de la siguiente manera

Actividad	Tipo de renta	Ingreso anual
Consultorías y enseñanza	Cuarta Categoría	S/.58,400
Jefe de Laboratorio	Quinta Categoría	S/.49,000 (sueldo de S/.7,000 mensuales)
Renta Bruta		S/.107,400

En el año, Julio Cesar ha estado pagando impuestos a cuenta de la siguiente manera 

Tipo de renta	Retención	Monto pagado a cuenta
Cuarta Categoría	S/.3,540  10% de recibos por honorarios mayores a S/.1,500	S/.5,840  (10% del total de ingresos: S/.3,540 retenidos por empresas  que recibieron servicios más S/.2,300 pagados por Juan a lo largo del año).
Quinta Categoría	S/.4,000  Porcentaje aproximado calculado y abonado por Compañía Textil	S/.4,000
Total		S/.9,840

Deducciones 

Para el caso de las rentas de Cuarta Categoría, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.11,680. Luego se agrega las rentas de quinta categoría, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para 2011, equivalían a S/.3,600.

Renta	Total
Renta Bruta Cuarta Categoría (lo que recibió como independiente)	S/.58,400
-Deducción de 20% de renta bruta de cuarta	S/.11,680 (20% de S/.58,400)
Renta Neta de Cuarta Categoría	S/.46,720
+ Ingresos de Quinta Categoría (lo que recibió como dependiente)	S/.49,000
Total ingresos de Cuarta y Quinta Categoría	S/.95,720
-Deducción 7 UIT	S/.25,200 (7 x S/.3,600)
Renta neta a la que se le aplica el impuesto	S/.70,520

Supongamos que Julio Cesar no percibió más ingresos que lo mencionados y no efectuó donaciones ni reportó pérdidas en años anteriores. En consecuencia, se le debe aplicar una tasa de impuesto a la renta de 15% (para rentas grabadas de hasta 27 UIT, S/.97,200).

De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como Julio Cesar ya efectuó pagos adelantados en todo el 2011 por S/.9,840, solo debería regularizar S/.738  ante la Sunat por este tributo de 2011.

Renta neta cuarta y quinta categoría	S/.70,520
Impuesto 15% de renta neta	S/.10,578
- Pagos adelantados en 2011	S/.9,840
Pago por regularizar en Sunat	S/.738